Impozitarea abonamentelor la sălile de sport

15 Februarie 2023 • Postat de: Sindicatul IT Timisoara

Ce presupune facilitatea fiscala privind abonamentele pentru acitivitati sportive acordată angajaților?

În ultimele săptămâni au apărut in presa locală și natională diverse articole privind actualizarea legislației fiscale în ceea ce privește beneficiile acordate propriilor salariați. Astfel, legiuitorul a creat cadrul legal necesar (Legea 34/2023) pentru ca angajatorii să poată plăti pentru salariații proprii abonamente de sport pentru întreținere, prevenire sau terapie, în limita a 400 EUR anual, fără a mai calcula taxe/contribuții suplimentare. Cu alte cuvinte, nu se calculează/plătește impozit pe venit și contribuții sociale pentru pensii (CAS), sănătate (CASS) și muncă (CAM) pentru aceste tipuri de abonamente, a căror valoare nu trebuie să depășească pragul de 400 EUR anual (partea ce depășește acest prag se va taxa în mod corespunzător).

Ce înseamnă “abonamente de sport pentru întreținere, prevenire sau terapie”?

Este vorba, mai precis, de contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilităților sportive în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale căror activități sunt încadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, precum și contravaloarea abonamentelor, oferite de același furnizor care acționează în nume propriu sau în calitate de intermediar, ce includ atât servicii medicale, cât și dreptul de a utiliza facilitățile sportive, în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic. Cele trei coduri CAEN vizate sunt pentru activități ale bazelor sportive (9311), activități ale cluburilor sportive (9312) și activități ale centrelor de fitness (9313).

Ce condiții trebuie îndeplinite pentru ca angajatorul să poată suporta aceste costuri pentru angajații proprii, fără a mai calcula/reține impozite sau contribuții?

Contravaloarea anuală a abonamentului se încadrează în limita de 400 euro de persoană, echivalent în lei

Activitatea economică principală a furnizorului acestui abonament se încadrează la unul din urmatoarele coduri CAEN: 9311, 9312, 9313

Contravaloarea lunară a abonamentului se încadrează în plafonul de 33% din salariul de bază lunar al persoanei care solicită decontarea către angajator

Angajatorul a stabilit că va acorda acest tip de beneficiu propriilor salariați (prevederile fiscale nu obligă angajatorul în acest sens).

Ce beneficii se includ în plafonul lunar de 33% din salariul de baza corespunzator locului de munca ocupat?

contravaloarea hranei acordate de către angajator pentru angajații proprii, în limita valorii maxime a unui tichet de masă pe persoană pe zi, numai pentru cei ce nu primesc tichete de masă;

cazarea și contravaloarea chiriei pentru spațiile de cazare sau de locuit puse de către angajatori la dispoziția angajaților proprii, în limita unui plafon lunar de 20% din salariul de bază minim brut pe țară (la 3 februarie 2023 = 3000 lei) de persoană;

prestațiile suplimentare primite de salariați în baza clauzei de mobilitate, în limita a 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizația de delegare sau detașare pentru personalul autorităților și instituțiilor publice;

contravaloarea serviciilor turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului, pentru angajații proprii și membrii de familie ai acestora, în limita unui plafon anual, pentru fiecare angajat, reprezentând nivelul unui câștig salarial mediu brut (la 3 februarie 2023 = 6679 lei);

sumele acordate angajaților care desfășoară activități în regim de telemuncă, în limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzător numărului de zile din luna în care persoana fizică desfășoară activitate în regim de telemuncă;

contribuțiile la un fond de pensii facultative și cele reprezentând contribuții la scheme de pensii facultative, suportate de angajator pentru angajații proprii, în limita a 400 de euro anual pentru fiecare persoană (pilonul III de pensii private);

primele de asigurare voluntară de sănătate și serviciile medicale furnizate sub formă de abonament, suportate de angajator pentru angajații proprii, astfel încât la nivelul anului să nu se depășească echivalentul în lei al sumei de 400 euro, pentru fiecare persoană;

contravaloarea abonamentelor pentru utilizarea facilitatilor sportive in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic oferite de furnizori ale caror activitati sunt incadrate la codurile CAEN 9311, 9312 sau 9313, precum si contravaloarea abonamentelor, oferite de acelasi furnizor care actioneaza in nume propriu sau in calitate de intermediar, ce includ atat servicii medicale, cat si dreptul de a utiliza facilitatile sportive, in vederea practicarii sportului si educatiei fizice cu scop de intretinere, profilactic sau terapeutic, suportate de angajator pentru angajatii proprii, in limita echivalentului in lei a 400 euro anual pentru fiecare persoana.

IMPORTANT: Ordinea în care beneficiile enumerate mai sus se includ în plafonul lunar de cel mult 33% din salariul de bază corespunzator locului de muncă ocupat se stabilește de angajator.

Exemplu de calcul estimativ pentru decontarea unui abonament de sport de 262 de lei/lună oferit de un furnizor din Timișoara

Categorie	Valoare plafon/Explicatii	Nr. rand	Pana la 31 Ian 2023	De la 1 Feb 2023
Categorie	Valoare plafon/Explicatii	Nr. rand	Valoare anuala	Valoare anuala
Salariul brut		0	120,000	120,000
Valoare abon. pt activități sportive, din care: - tarif aferent primelor 7 luni: 1834 lei - tarif aferent urmatoarelor 5 luni: 1310 lei	Valoarea beneficiului oferit de angajator va depăși limita anuală începând cu luna a 8-a.	1 = 2+3	3,144	3,144
Plafon beneficii netaxabile, suportate de angajator: - abon. pt activități sportive/profilactice/terapeutice - prime de asig. voluntară de sănătate - contrib. la fond de pensii facultative	400 EURO anual = 1960 lei anual	2	0	1,960
Beneficii taxabile, la care se vor adauga:	Beneficiul a carui valoare depaseste plafonul de 400 EUR anual.	3	3,144	1,184
- impozit pe venit 10%*		4	204	77
- CASS 10%		5	314	118
- CAS 25%		6	786	296
- CAM 2,25%		7	71	27
Costuri suplimentare suportate de angajat/angajator aferente beneficiilor taxabile:	Costuri generate de sumele excedentare plafonului anual.	8 = 4+5 +6+7	1,376	518
Limitare beneficii salariat (vezi lista): - costul lunar al abonamentului (262 lei) este sub valoarea plafonului de 33% din salariu	33% din salariul individual	9	N/A	39,600

*) Pentru angajatii scutiti de impozitul pe venit, aceasta linie va avea valoarea 0.

Premise în baza cărora s-a efectuat calculul estimativ:

Prețul abonamentului (262 lei) a fost calculat ca tarif mediu pe piață în Timișoara aferent lunii Februarie 2023, pe baza urmatoarelor date:
- Abonament GYM ONE FITNESS FULL & CLASSES: 185 lei
- Abonament SMARTFIT FITNESS FULL & CLASSES: 220 lei
- Abonament NEXTFIT FITNESS FULL & CLASSES: 274 lei
- Abonament WORLDCLASS FITNESS FULL & CLASSES: 368 lei

S-a luat în considerare decontarea unui singur tip de beneficiu pentru calculul de mai sus: abonament pentru activități sportive oferit de un furnizor care este autorizat cu unul din codurile CAEN eligibile pentru decontare (9311, 9312, 9313).

Salariul de încadrare brut a fost stabilit la 10.000 lei/lună;

Cursul de schimb valutar utilizat a fost cel publicat de BNR in 3 Februarie 2023: 4,9005.

Angajatul care solicită decontul este o personă activă din punct de vedere fizic și merge la sala de fitness cu regularitate timp de un an calendaristic, solicitând decontarea acestui tip de beneficiu cu o frecvență lunară.

Angajatul NU este scutit de plata impozitului pe venitul din salarii.

Angajatorul a decis să acorde acest tip de beneficiu propriilor salariați.

Având în vedere cele enunțate mai sus și calculul estimativ se pot concluziona următoarele:

Pentru un decont lunar al unui abonament de activități sportive în valoare de 262 lei, se vor calcula impozite și taxe numai începând cu luna a 8-a, ca urmare a depășirii plafonului anual de 400 euro;

Cu noua prevedere fiscală, care se aplică începând cu veniturile aferente lunii Februarie 2023, angajatul nu va mai suporta impozite și contribuții pentru primele 7,5 luni în care decontează activități sportive, realizând o economie de 858[BC1] lei (diferența dintre cele 2 coloane la rândul 8), care va fi reflectată în salariul său individual, care era diminuat cu această sumă conform prevederilor legislative ce s-au aplicat până la 31 Ianuarie 2023.

Astfel, valoarea anuală a abonamentului va fi scutită parțial de calculul impozitelor și contribuțiilor aferente: 1960 lei vor fi scutiți de taxare.

De asemenea, pentru orice astfel de simulări de calcule, trebuie verificat și dacă beneficiul solicitat pentru decontare se încadrează (atât din punct de vedere valoric cât și din punct de vedere al clasificării – vezi lista de mai sus) în plafonul de 33% din salariul de bază corespunzător locului de muncă ocupat.

Ce trebuie să reținem din toate cele de mai sus?

Economia maximă anuală realizabilă din facilitățile fiscale aferente beneficiilor incluse in plafonul de 400 de euro/an este de 858 de lei pentru salariații plătitori de impozit sau de 730 de lei pentru cei scutiți[BC2] .

Surse de informare:

[BC1]Din care 44 sunt la angajator, deci, de fapt sunt 814 lei.

[BC2]Din nou: corect ar fi 814 si 686, deoarece 44 sunt ai angajatorului.

Impozitarea abonamentelor la sălile de sport

Ultimele articole